Los inmuebles situados en España propiedad de personas no residentes fiscales deben tributar mediante el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) utilizando el modelo 210 ante la Agencia Tributaria. El cálculo fiscal y los plazos de presentación varían según si la vivienda ha estado destinada al uso propio, alquilada o vendida.

BIEN INMUEBLE EN ALQUILER

Los ingresos por alquiler deben declararse de forma trimestral en los primeros 20 días naturales de enero, abril, julio y octubre, usando un modelo 210 distinto para cada propiedad. Si hay varios propietarios, cada uno debe presentar su declaración. Si el resultado es cero, se presenta del 1 al 20 de enero del año siguiente como presentación informativa.

La base imponible se calcula descontando de los ingresos brutos los siguientes gastos deducibles:

• Intereses de financiación para adquisición o mejora del inmueble.
• Intereses de financiación de mobiliario y electrodomésticos.
• Reparación y conservación del inmueble — el exceso deducible puede compensarse en los cuatro años siguientes.
• Servicios y suministros (agua, electricidad, gas), siempre que los pague el propietario.
• Seguro del inmueble.
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
• Tasa de basuras, si no está incluida en la cuota comunitaria.
• Gastos de comunidad, vigilancia o portería.
• Gastos administrativos (agencias inmobiliarias, gestoría, abogados).
• Amortización: 3 % anual sobre construcción (68 años); 10 % anual sobre mobiliario/electrodomésticos (20 años).

Al resultado se aplica un tipo del 19 %. Los propietarios no residentes fuera de la UE, Noruega o Islandia no pueden aplicar estas deducciones y tributan al 24 %. Asimismo, en IRNR no se permite la reducción del 60 % habitual del alquiler como residencia.